當前位置:
恒長財務

牌九千术手法:小型微利企業普惠性所得稅減免政策,你享受了嗎?

作者:恒長財務 發布時間:2019-4-23 16:24:10 來源:未知
點擊:
標簽:

企業所得稅法規定,符合條件的小型微利企業,減按20%的稅率征收企業所得稅。


南寧注冊公司

一、小型微利企業的認定標準

根據財稅【2019】13號,《財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》,對從事國家非限制和禁止行業,且同時符合以下三個條件的企業,即可認定為小型微利企業。

1、年度應納稅所得額不超過300萬元;

2、從業人數不超過300人;

3、資產總額不超過5000萬元。


南寧代理記賬

(一)年度應納稅所得額的計算

企業每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額為應納稅所得額。

即:應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損彌補

(二)從業人數:包括與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數。

根據《企業所得稅法》及其實施條例以及相關規定,企業因雇用季節工、臨時工、實習生、返聘離退休人員以及接受外部勞務派遣用工,均為企業從業人數的組成部分。

(三)從業人數和資產總額指標的計算

從業人數和資產總額指標,應按企業全年的季度平均值確定。具體計算公式如下:

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業或者終止經營活動的,以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。


二、小型微利企業普惠性所得稅減免政策


南寧公司注銷

根據國家稅務總局公告2019年第2號《國家稅務總局關于實施小型微利企業普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》,自2019年1月1日至2021年12月31日,符合條件的小型微利企業應納企業所得稅按以下優惠政策執行。

對小型微利企業年度應納稅所得額不超過100萬元的部分,減按25%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅;對年度應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅。

小型微利企業無論按查賬征收方式或者核定征收方式繳納企業所得稅,均可享受上述優惠政策。


三、案例

1、假設某從事國家非限制和禁止行業的甲企業2019年年度從業人數為150人,資產總額為5000萬元,應納稅所得額為300萬元,計算該甲企業應繳納的企業所得稅?

分析:該企業年度應納稅所得額不超過300萬元,從業人數不超過300人,資產總額不超過5000萬元,符合小型微利企業的認定標準,可以享受小型微利企業普惠性所得稅減免政策。 應納企業所得稅=(100×25%×20%)+(200×50%×20%)=5+20=25萬元

綜上分析:符合小型微利企業認定標準的企業,應納稅所得額在100萬元以下(含100萬元)的部分,實際稅率為5%;100萬元以上不超過300萬元(含300萬元)的部分,實際稅率為10%。 則上述案例應納企業所得稅可以簡化計算為:

應納企業所得稅=100×5%+200×10%=5+20=25萬元


2、假設某從事國家非限制和禁止行業的乙企業2019年年度從業人數為150人,資產總額為5100萬元,應納稅所得額為300萬元,計算該乙企業應繳納的企業所得稅?

分析:該企業年度應納稅所得額不超過300萬元,從業人數不超過300人,資產總額超過5000萬元,不符合小型微利企業的認定標準,不得享受小型微利企業普惠性所得稅減免政策,應按企業所得稅的基本稅率25%繳納企業所得稅。

則,該企業應納企業所得稅=300萬元×25%=75萬元

綜合分析上述兩個案例,同樣是盈利300萬元,案例1甲企業符合小型微利企業普惠性減免政策,繳納企業所得稅25萬元;案例2乙企業不符合小型微利企業普惠性減免政策,繳納企業所得稅75萬元。一樣的從業人數,一樣的年度利潤總額,僅僅是資產總額相差100萬元,繳納的企業所得稅卻相差了50萬元,引人深思。

廣西南寧恒長財務咨詢有限公司是一家專業從事南寧代辦營業執照、南寧工商注冊、南寧代理記賬、南寧公司注銷、變更于一體的會計服務公司。詳情請聯系:
手機:15289649389  QQ:1014610306 (公司注冊/會計服務-封漢珍經理)
手機:15289649362  QQ:836835019 (公司注冊/會計服務-封漢芬經理)
手機:15177195812  QQ:2519672098 (商標注冊、專利申請、資質代辦-蘇經理)